 کلوٹ کیا کہ جی اس کو آسان بنانے کی کوشش کیا ہے کہ کسی طریقے سے باز سمجھ میں آجائے وہ بہت کمپلیکیٹٹے تھے اس لئے انہوں نے اس کو پھر نائن میں آکر پھر سے دسکس کیا ہے let's see investment in securities اب یہ security جو ہے آپ کی equity بھی ہو سکتی ہے کسی کمپنی کا share بھی ہو سکتے ہیں کسی کمپنی کے bonds بھی ہو سکتے ہیں یا کسی کمپنی کے notes بھی ہوتے ہیں preference share بھی ہو سکتے ہیں یہ security جانی یہ financial asset بنتا ہے جب آپ خریتے ہیں تو اب دیکھیں اس میں اگر آپ equity کے share خریز نا چاہتے ہیں equity means ordinary shares common shares جس کا voting rights ہوتا ہے لیکن dimension order voting rights نہیں ہوتے لیکن share order کے پاس voting rights ہوتے ہیں اب اگر آپ کسی کمپنی کے less than 20% share خریز نا چاہتے ہیں لیکن اس کی value جو ہے وہ fair value کے ساتھ سے ہم record کریں جتنے میں بھی آپ رہی دے وہ ڈیبیٹ ہو جائے گی investment crash کر دیں گے لیکن اگر price میں چینج آئے گی تو آپ اس کی fair value record کریں کم ہوگا تو بھی کریں گے بڑے گا تو بھی کریں گے level of influence کیا ہے اس case میں آپ dominate نہیں کر سکتے کمپنی کی management کو کمپنی کے affairs میں آپ contribute نہیں کر سکتے اس لیکن you got only 20% باقی جو 80% والے ہیں وہ majority میں ہے وہ decision making کریں گے اس کا effect کیا ہوگا کہ آپ جب dividend declare کریں گے اس کو آپ اپنے books میں record کریں گے یا اگر آپ ان کو آپ بیچیں گے تو اس وقت میں loss or gain record کریں گے اگر آپ کی 20% holding ہے 20 سے زیادہ نہیں ہے within 20% اگر ہے تو آپ جو dividend آپ کو ملے گا وہ record کریں گے یا جب آپ سیل کریں گے اس کو تو جو loss or gain ہوگا وہ record ہوگا اور یہ state away profit and loss اکانٹ میں چلا جائے گا لیکن اگر آپ کی holding 20% سے 50% کے درمیان ہے again 50 سے زیادہ نہیں 20 سے کم نہیں اور 50 سے زیادہ نہیں 25% بھی ہو سکتی ہے تو in that case آپ equity method use کریں گے fair value method use نہیں کریں گے cost method بھی use نہیں کریں گے آپ پھر آپ کو equity method use کرنا پڑھکا detail میں تو ہم پڑھیں گے equity method کو consolidation کے چیپٹر میں لیکن یہاں میں آپ کو بتا دوں کہ دیکھیں اس کی اس میں کیا ہے کہ you got the significant influence when you have کے پاس ایک let's say 50% ہے یا 49% یا 45% ہے ایک significant amount تو آپ کے پاس ہے نا تو اگر آپ کے پاس significant influence ہے تو آپ proportionate share of net income رکوٹ کریں گے یا آپ ویٹ نہیں کریں گے کہ جی ڈیویڈنڈی کلیر ہو تو پھر رکوٹ کریں گے نہیں اگر کمپنی نے profit بنالیا ہے یا loss بنالیا ہے تو آپ proportionate آپ اس کو رکوٹ کریں گے سیمپل سی بات ہے دیکھیں اگر کمپنی آپ کے پاس let's say 40% shares ہیں کمپنیے 10,000 کا profit بناء ہے تو آپ نے انزار نہیں کرنا گا وہ ڈیویڈنڈی کلیر کرتے ہیں equity method میں کیا ہوا کہ آپ 10,000 کا 40% 4,000 اپنی ڈیویڈنڈ کر لیں گے investment میں یہ آپ کی income نہیں ہے یا درکھی ابھی income نہیں ہے proportionate share of net income کا آپ نے اپنی investment کو ڈیویڈ کر لیں گے اور gain کو ڈیویڈ کر لیں گے اچھا loss and gain ڈیویڈنڈی کلیر ہوگا نہیں ہوگا یا درکھیں صرف آپ نے اپنی investment کو بڑھانا ہے لیکن اگر آپ کی holding more than 50% ہو جاتی ہے تو پھر یہ ایک الیکسے چپٹر ہے console ڈیشن کا اس میں آپ کے پاس کلی کنٹرول آجاتا ہے مجر کنٹرول پارٹ آجاتا ہے آپ ڈرومنیٹ کرتے ہیں اور اس کس میں یہ کوئی افیکٹ نہیں آئے گا کیونکہ وہ تبھی آپ کو console ڈیویڈنڈ ڈیویڈنڈ اکانٹس بنانے پڑھتے ہیں جس کمپنی کے آپ کے پاس more than 50% share ہیں وہ آپ کی substantialی بن جاتی ہے اور اس کی تمام income اور تمام assets آپ اپنی balance sheet میں ملا کر ایک نئی balance sheet بنائیں گے دو balance sheet سے ایک balance sheet بن جائے گے تو اس میں نہ تو آپ اس کا ایک افیکٹ آئے گا اور نہ اس میں loss and gain ہوتا ہے سب پرلی add on ہوتی ہے فکریں لیکن it's a complicated issue we will discuss it in consolidation now let's see a limited acquire ordinary share less than 20% in each company دیکھیں اس میں 3 کمپنی آئے ہیں king ہے queen ہے اور prince ہے آپ نے number of shares again remember less than 20% 20,000 shares 15% اس کی price ہے تو cost آپ کو pay کرنی بڑی ہے 300,000 queen کے 5,000 share آپ نے خریدے سور پی کا share ہے 5,000,000 جس price پر خریدے جا رہے ہیں اس price پر record کریں اور یہ میں آپ کو دا دیں یہ ضروری نہیں ہے کہ ان کی par value ہو par value میں بھی 100 ہے 50 ہے 10,5 ہے 1 ہے نو ہم اس کو market سے خرید رہے ہیں اور price ہم pay کرنے prince کے آپ نے 9,000 share خریدے ہیں اور وہ 50 rupees per share کے ساتھ سے تو 4,50,000 تو total investments آپ نے کیا یہ آپ کے financial asset ہے اور total ہے آپ کا 1.250 million rupees یہ آپ کی investment ہوگئی ابے آگے دیکھیں کہ 30 پر سمجھ 2019 کو king limited declared and paid cash dividend of 80 آپ کو پھاچ کتنے share تھے آپ multiply کر لیں اس کو point 80 سے تو جو dividend آپ کو ملے گا آپ cash کو ڈبیٹ کر لیں گے اور dividend income کو credit کر لیں کیونکہ یہ ابھی holding بھی نہیں ہے یعنی associate بھی نہیں ہے اور کیا کہتے گروپ کی any more than 50% بھی نہیں ہے تو اس لئے آپ یہاں پر straight away dividend income آئی ہے cash ڈبیٹ کریں dividend income کو credit کر لیں اور یہ dividend income پر straight away آپ کی income ڈبیٹ کریں گے اور 31st january 2000 a limited sold 3000 shares of queen limited of 106 پر share دیکھیں کہ آپ نے خریدے کتنے میں تھے آپ نے سومے خریدت آپ بیچ رہے 106 میں تو یہاں جو آپ کو 6 ر پر extra مل رہا ہے 3,000 ساری نہیں بیچے آپ میں 5,000 میں سے 3,000 بیچے جو آپ نے بیچے ہیں ان پر آپ کو 6 ر پر extra profit مل رہا ہے وہ آپ کا گین ہے لیکن انٹی پوری بنائیں گے cash کو آپ ڈبیٹ کریں گے 3,000 کو 106 سے ضرب دے کر اور credit کریں گے اس کی cost سے اور جو differential share پر 3,000 share پر وہ آپ credit کریں گے income statement میں profit اور prince limited 30th June the market price of the share were as it is اس سے پہلے دیکھے 30th June کو king reported net income of 122,000 for the year ہمیں اس سے کوئی concern نہیں ہے کیونکہ یہ associate نہیں ہے تو اس کا ہم نے کہیں پر record میں نہیں لے کرانا ہے market price of the shares of king کی ہوگی ہے چودہ queen کی ہے 103 اور prince کی ہے 45 اب ہم اس سے پھر ایک chart بنا کر دیکھیں گے اب جو ہمارے جو share holding رہا گئی ہے وہ کتنی ہے اور اس میں price میں change کیا آئی ہے تو بیکیں all above securities are classified as available for sale یہ ایک question جو ہے نا available for sale یہ میں ایک بار پھر سرپیٹ کر دوں آپ کو ایک ہے invent asset for trading جو آپ investment کریں trading purpose کے لئے یعنی آپ نے بیچنے خریدنے بیچنے خریدنے یہ available for sale یعنی آپ نے ابھی decided کیا ایک اب بیچنے آپ انزار کر رہے کہ کچھ price بڑھے تو ہم بیچیں اور ایک ہے simply maturity پر جو آپ convert کریں گے تو available sales کے کس میں یہ ہے کہ آپ پھر value کو record کرتے let's see the entries پہلے اس کا chart دیکھ لیں آپ کے پاس وہ 20 کے 20,000 share ہیں وہ آپ نے انس میں کچھ نہیں کیا ہے بلکہ آپ کو صرف dividend ملے اس میں queen کے ریگہ 2,000 آپ نے سومے خریدہ 103 کا ہوا تو cost اور fair value prince کے 9,000 ہے اس کی price کم ہو گئی 4 سے 45 تو اس میں آپ کو 5,455,000 کے against تو آپ کے پاس دیکھیں total cost کے against آپ کی fair value بنتی ہے 891 تو آپ کو 59,000 کا unrealized gain کہہ لیں اس کیس میں loss ہے اب بیکہ اس کے entries کیا ہوں آپ نے شروع میں investment کیا ہے لیکن ہم نے compound ساری investment کو ایک اٹھا کیا investment available for sale یہ mention کرنا ضروری ہے اتروائیس پھر آپ fair value کا concept نہیں کلیر ہوتا اور bank account یعنی آپ نے share خریدے جو want pay کی آپ نے 1.250,000 جو dividend آپ کو ملے ہے جو dividend آپ کو ملے ہے جتنے share پر آپ کے پاس ہیں تو آپ bank account ڈبیٹ کریں اور dividend income کو credit کریں اب جو sell کیا اس نے share اس میں آپ دیکھے bank account ڈبیٹ کریں اور investment cost سے credit کریں اپنی 3,000 share بھی چیے تو 3,000,000 cost کم ہو جائے گی اور آپ کو 8,000 ڈبیٹ پر share ڈبیٹ ملے ہے وہ آپ کا gain profit ہو جائے گا اچھا اب آئیں کے جو fair value میں ہے differential 59 کا loss ہے اس کو آپ ریکوڈ کریں گے unrealized gain or loss and fair value adjustment account کہ کیا اس کو ہم کہیں income statement میں دیکھا سکتے no یہ loss ابھی نہیں ہوا اس لیکن ابھی آپ نے اس کو بیچا نہیں ہے یہ صرف fair value adjustment account اور یہ adjustment account جو ہے چلے گا جب تک آپ کے پاس یہ share ہے اس میں کمی بیشی ہوگی تو adjustment ہوتی چلے جائے گی جب آپ اس کو sell out کریں گے جب completely اس کو بیچ دیں گے تو پھر آپ entries جو ہے وہ conclude کریں گے پھر یہ fair value adjustment account ڈبیٹ کریں گے جو اس میں جانا جائے گا کیونکہ وہ gain and loss میں چلا جائے گا