 اوز بلائی ونے شایتوانی رجیم بسم اللہ الرحمن الرحیم لسٹ میں ہم نے دیکھا تھا کہ انویسٹمنٹ انیکویٹی کرتے ہیں تو پھر آپ کا ایک پانینچل ایسٹڈ کریوٹ رہتا ہے اسی طرح اگر آپ دیٹ سکیروٹی میں پیسے لگاتے ہیں تو وہ بھی آپ کا ایک پانینچل ایسٹڈ کریوٹ رہتا ہے اب یہاں پر آپ دیکھیں کہ 3-4-5 کیتگریز ہیں اس میں ہے اگر آپ کوئی بھی دیکٹ سکیروٹی خلیتے ہیں اور آپ اس کو حوالڈ کرتے ہیں کیا مطلب ہے کہ آپ اس کی جو رمشن کی دیٹ ہے اس جیٹ تک اپنے پاس رکھتے ہیں مثل پانینچل ایسٹو کیا جاتے ہیں پانچ سال کے لیے تو پانچ سال کے بعد وہ ریڈیم کر دیا جاتے ہیں تو اگر آپ نے اس کو میچورلٹی دیٹ تک حوالڈ کرنا ہے تو اس کے لیے کیا ہے کہ آپ نے امانٹائیزیشن کسٹ کے ساتھ سے چلنا ہے امانٹائیزیشن کسٹ کیا ہے وہ آپ کو بار بار میں نے سمجھا ہے اس جیس کو کہ یہ اصل میں جو جو آپ کا وقت گزرتا جاتا ہے اس کے کسٹ پروفٹ لوز انٹریٹ رکوڈ ہوتے چلی جاتے ہیں no loss and no gainer loss is recognized interest when earned loss and gain on sale clear ہے کہ اگر آپ نے میچورلٹی دیٹ تک جانا ہے اس سے پہلے اگر آپ کو کوئی انٹرس ملتا ہے تو وہ آپ کی انکم ہے اور اگر آپ اس کو بیج دیتے ہیں اس سے پہلے تو وہ آپ کو اس میں جو loss and gain ہے وہ رکوڈ ہو جائے گا لیکن یہاں پر دیکھیں no plan to sell positive intent to hold جنالی ہم جو اس میں کی long term investments کرتے ہیں وہ اس لی کرتے ہیں کہ end پر جاکے ہمیں پیسے بہت سارے مل جائے تاکہ آپ نے جو پرگرام کیا ہویا ہے یا جو plan کیا ہویا ہے اس پیسے سے کرنا وہ آپ کو پیسے مل جائے یہ ہے آپ اگر help to meet your return trading security fair value پر آئیں گے اچھا اس میں بھی چائس ہے کہ آپ چاہے تو fair value پر رکھے اور چاہے تو cost پر چلیں اس کے اس میں particularly trading security کے بارے میں اور یہ debt security اس کی بات ہو رہی ہے equity کی نہیں اور recognize profit and loss اگر اس میں trading ہے اور اس میں اگر profit and loss ایکانٹ ہو رہا ہے تو وہ آپ ایکانائس کریں گے interest when earned gain and loss on sale interest آپ کو earn کر لیا تو record کر لے income میں اور جب sale کریں گے تو پھر loss and gain آجائے گا پھر اپیت کر دوں کہ trading کی case میں اگر آپ اس کو fair value پر رکھتے ہیں تو جو profit and loss ایکانٹ ایکانائس کریں گے اگر اس میں آپ کو پیسے ملتے ہیں لیکن fair value کے case میں پھر وہ ہے کہ آپ unrealized میں لے کے چاہے جائیں گے اس میں plan to sell یہ اسی طرح ہے جیسے کہ آپ کو اس ٹوک خرید رہے ہیں بھیچنے کے لیے normal حالات میں تو اس میں بھیچتے ہیں تو تب profit ہوتا ہے اور اگر اس میں بھی ایکانٹ ہو جاتا ہے price میں تو وہ آپ record کر سکتے ہیں available for sale fair value through OCI other comprehensive income یعنی آپ fair value پر record کریں کیونکہ یہ available for sale اگر ان کے immediate بیچنے کے لیے نہیں ہے اور hold کرنے کے لیے نہیں ہے آپ نے chance لےنا ہے کہ when price is better ہوتا ہم اس کو نکال دیں تو اس case میں کیا ہے کہ آپ fair value پر record کریں اور اس میں جو change ہے آپ unrealized gain and loss کو debit کر کے fair value adjustment کو curate کریں loss ہے تو یہ gain ہے تو different اچھا pay interest when you earn gain or loss on sales speculation پر پیسے میں نے بتایا کہ یہاں آپ ایک chance لے رہے ہیں شاید price بڑھ جائے تو ہم اس کو نکال دیں اور پیسے بنا لیں اس کے بعد financial liabilities یہ تو assets کی category ستی اب اگر آپ debt issue کرتے کرسا لیتے ہیں تو financial liability کریوت ہوتی ہے اور اس میں amortization case میں آپ interest pay کرتے ہیں اچھا اگر financial liability at fair value through profit and loss ایک simple liability آپ کریوت کرتے ہیں loan لیتے ہیں آپ کی liability ہے آپ اس کو pay off کریں timely pay off کریں اپر interest pay کریں that's okay لیکن اگر آپ نے اس کو fair value through profit and loss یہ بھی ایک category ہے اس کی financial liability کی اس میں بھی fair value میں لیکے جاتے ہیں تو دیکھے جاتا ہے کہ financial liability amortization کیا اس میں آپ interest pay کرتے چلے جائے اور settlement کے وقت آپ اپنی liability کو pay off کرتے ہیں liability تو نورمن یا ہوتی ہے جو آپ نے لیا کرزا وہی واپس کرنا ہوتا ہے اس میں یہ نہیں ہوتا کہ کرزا بڑھا کرتے ہیں آپ دے نہیں interest ڈلک سے pay کرتے چلے جائیں گے through profit and loss کی جو ہے وہ ہے کہ اس میں جو چینج آ رہی ہے وہ profit and loss ایک وقت میں آئے گی اور fair value وہ balance sheet میں as I said کہ یہ آپ کی other comprehensive income میں چلے جاتے ہیں اور settlement کے وقت آپ اس کو بیچ کے جو profit and loss وہ record ہو جائے گا یہ different category ہیں اگر debt کی security اس میں آپ نے investments کرنی ہے x limited has the following holding of financial assets at 31st December 2012 10,000 year in a listed company why listed company وہ ہوتی ہے جو stock exchange پر list ہوتی ہے جس کی price stock exchange پر mention کرتے ہیں these years were acquired during December 12 at 11.80 جب آپ نے خریدے at 11.80 پیسے پر are quoted on 31st December 11.20 سٹیٹ وی آپ کو نظر آ رہا ہے کہ آپ کو سارت پیسے پر شیر کے اصاف سے اس میں loss ہو رہا ہے اور چونکہ یہ help for trading ہے has categorized these financial assets as help for trading یہ سارت پیسے پر شیر کے ساب سے آپ کو loss نظر آ رہا ہے جبکہ z کے آپ کے پاس 800 شیر ہیں اور یہ categorize کرتے ہیں available for sale یہاں ایک چیز کلیر کر لے جب بھی ہم یہ financial assets خریتے ہیں تو ہمیں اس کی categorization کرنا ہوتی ہے اس کے بغیر اس کی entries جو ہے وہ تیک نہیں ہوئی these shares were purchased shares at rupees 8.6 each on 31st august 2009 یہ پشلے مینے نہیں خریدے بلکہ یہ کافی پرانے آپ کے پاس پڑے ہوئے اور fair value December کو جائے اس کی at rupees 90 پیسے پر شیر تو ایک میں آپ کو نقصان ہو رہا ہے اور ایک میں آپ کو gain ہو رہا ہے now 15th January کو x sold the entire holding of y 11 rupees 9 پیسے پر 90 پر and 31st March 2013 all of these shares of z are sold for 8 پر شیر یعنی اگلے period میں یعنی آپ نے ان ساروں کو بیچ دیا اب بیکنا یہ ہے کہ very requirement ہے کہ calculate the value at which the financial assets are held in x balance sheet at 31st December 2012 ان بیچ ان سے پہلے سار کلوز ہو رہا ہے تو اس دیت میں ان یہ جو investments and those shares کی ان کو آپ کیسے ریکوڈ کریں گے اپنی balance sheet میں اور any accounting treatment of any gain or loss اگر کوئی gain or loss ہو رہا تو اس کا accounting treatment کیا ہوگا اور پھر ultimately دیکھنا ہے کہ جب آپ disposed off کر رہا ہے اس کو 13 میں جاکے تو آپ کو gain or loss کیا ہوتا ہے at 31st December 2012 both categories of assets should be valued at fair value held for trading 11 rupees 20 پیسے کر رہا گیا تو آپ کے پاس 112000 رہا گیا اب اس میں جیسے میں کہا کہ held for trading کیا اس کو ہم adjust نہیں کرتے بلکہ ویٹ کرتے ہیں جب ہم اس کو finally trade کے لی ہے تو obviously آپ نے بیچنا ہے تو اس وقت اس کی anteriors کریں گے لیکن balance sheet میں ہم اس کو اس کو اس گھر پہلے آئیں گے available for sale z کی جو ہے وہ آپ نے 800 shares 800 rupees 900 پیسے کے ساتھ 7120 اس کی value یہ ہوگئی جب آپ ان اس کو خریدہ تھا different price تو available اس میں جو چینج ہے the share of why suffered unrealized loss 6000 کا کیونکہ آپ نے 1180 پیسے میں خریدہ 1120 پیسے میں رہ گیا ساتھ پیسے پر share کے ساتھ آپ کو loss ہو گیا which is reported in income statement trading کا جو ہے loss for income statement میں record ہو جائے share of z available for sale any gain or loss should be recognized in the statement of change in equity the holding gain یہ gain دیکھیں کہ آپ نے 8.60 پیسے میں خریدہ end of December میں 800 200 پیسے کا ہو گیا اس میں جو چینج آیا آپ کا 2.40 30 پیسے کا gain ہے تو 30 پیسے کو آپ زرف دے لے 800 سے تو 240 پیسے کا gain to be taken to the statement of OCI یہ ہے کہ کس طرح سے ہم trading کو اپنی income balance sheet میں دکھائیں گے end of the year اگر یہ بھی dispose of نہیں کیے اور dispose of کریں تو دیکھیں پندرہ جنوری کو آپ نے x کے share بیچے اور اس پر آپ کو gain ہو گیا کیونکہ آپ نے record کر لیا اس کو 11 پیسے پر 20 پیسے پر بیچے لے آپ 11 پیسے پر آپ کو 70 پیسے پر share کے ساف سے profit ہو رہا ہے this will include in the income statement لیکن میں general entities نہیں بتا رہا ہے اس میں state بتا رہا ہوں کیونکہ general entity تو بہت لنبا ہو جائے گا آپ state ہو رہے دیکھے اگر gain ہے sale پر تو profit میں چلا جائے گا loss ہے تو وہ بھی profit میں جائے گا کیونکہ یہ help for trading ہے on 31st march x incurred a loss on z case میں دیکھیں کہ اس نے 8 رپیبر record کر لیا اپنے share اور اب جو ہے sorry 8 رپیر 70 پیسے پر record کیا اور بیچ آپ رہیں 480 رپیبر تو ساتھ پیسے پر share کیا آپ کو 480 رپے کا loss ہو رہا ہے اور یہ جو loss ہے this will recognize in the income statement تو 2013 reason کہ آپ نے conclude کر دیا ہے آپ نے بیچ دیا ہے یہ loss تو ظاہر ہے جب بھی کوئی investment ہوگی اس وقت جو profit and loss ہوگا وہ سارے کسارہ جو ہے وہ ہم in income statement میں لے جاتے ہیں provided کہ آپ نے پہلے adjustment fair value adjustment اگر وہ ہے تو اس کو بھی consider کرنا ہے پہلچ کرنے ہیں یہاں آپ کو loss اور وہاں گینے تو وہ adjust کرنے ہیں اگر وہاں بھی loss اور یہ بھی loss دونوںی loss یہ loss income statement میں چلا جائے گا وہ پہلے وال loss وہ آپ کو oci میں چلا جائے گا یہ بھی آپ note کرنے ہیں the loss recognize in respect of price change of january 2015 march is 720 وہ جو price 90 پیسے جو ہوا ہے however this is mitigated by the transfer of the gain of 240 آپ نے دیکھنا end of the year اس کی price بڑی تھی تو اس میں 240 کا gain ہوا تھا so next show میں آپ کو the loss اس میں 720 or 240 کا difference ہے وہ آپ دیکھ لیں however it is emigrated by the transfer of 240 previously recognized from the statement of equity to income statement the net loss of z is therefore 240 when 480 or 240 کا difference وہ net loss آپ کو ہو گیا remember کے پچھلے اس z کے case میں تھا کہ آپ کی price بڑی تھی تو آپ نے fair value میں ڈالا تھا now fair value کا gain اور اب جو loss ہے تونوں کو آپ offset کر دیں گے so net loss آپ کو اس case میں 240 this is how these two investments are going to be taken care in the books of excellent thank you very much